CROWDFUNDING-FISCALIDAD Y CONSEJOS

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CROWDFUNDING · EMPRESA · FISCALIDAD · IRPF · ISD · PYMES

lunes 24 de octubre de 2016
CROWDFUNDING-FISCALIDAD Y CONSEJOS

Crowdfunding - Consejos y Fiscalidad

               Hasta hace unos años, cuando alguien tenía un proyecto entre manos con suficiente potencial como para lanzarlo al mercado pero, con falta de financiación para desarrollarlo, tenía básicamente tres opciones. Buscar bancos para pedir dinero con las mismas garantías que no necesitarlo, buscar alguna subvención o "engañar" algún familiar con la mejor buena fe del mundo.

El crowdfunding, o financiación colectiva surgió del Open Source donde varios trabajadores se ofrecían de forma desinteresada a sacar adelante un proyecto. El nacimiento del crowdfunding fue una vía alternativa de financiación, formada por un tejido "de inversores con dinero" que apostaban y confiaban en "personas con ideas" para que todos llegaran al éxito de manera conjunta. Con los años se ha ido consolidando, y cada vez es más común encontrar todo tipo de proyectos que pueden ser financiados gracias a este sistema (empresariales, asociativos, solidarios etc)

Entrando en el tema de la fiscalidad, que es lo que interesa en este artículo, se publicó hace relativamente poco una Consulta de la Dirección General de Tributos (25-04-2016) donde se trata los aspectos fiscales del crowdfunding.

En primer lugar, debemos pensar que estas operaciones de financiación colectiva se basan en una serie de aportaciones sin ánimo de lucro, por lo tanto son liberalidades sin contraprestación a cambio. Nos situaríamos en el ámbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), ya que éste graba aquellos incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas (art 3.1.b) LISD). Quien debería hacerse cargo de este impuesto, es decir, el sujeto pasivo, será aquel que se ve favorecido por las donaciones, o el donatario (art 5.b LISD).

Ahora bien, no se pierde este carácter de donación aunque los inversores esperen algo de la persona que desarrollará la idea y que obtiene el dinero, tal y como se deriva del artículo 619 del Código Civil que recoge la donación especial Es también donación la que se hace a una persona por sus méritos o por los servicios prestados al donante, siempre que no constituyan deudas exigible, o aquella en que se impone al donatario un gravamen inferior al valor de lo donado”.  Se trataría así de una donación especial. Tributaria en este caso por toda la donación, y si existieran recíprocas prestaciones o se impone algún gravamen al donatario,  tributaría por ISD sólo por la diferencia, sin perjuicio de que las prestaciones concurrentes puedan ser grabadas por otro impuesto (IVA o ITPiAJD) , dependiendo de la naturaleza de las partes y el tipo de entrega de bienes o prestación de servicios que sean.

Por tanto, las conclusiones son:

  • La adquisición de cantidades por parte de una persona física sin contraprestación obligada y con carácter lucrativo, estará sujeto al Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones. 

  • Cuando se trate de una donación especial (donaciones onerosas o remuneratorias) tributarán por el mismo concepto y por su totalidad. Si existieran prestaciones recíprocas o se establezcan algún gravamen al donatario, se tributará por ISD sólo por la diferencia.

  • Obligado al pago, será la persona física que recibe el dinero.

  • No hay consecuencias fiscales en IRPF, en base artículo 6.4 LIRPF. El que está sujeto a ISD no lo está en IRPF.

  • Si las cantidades percibidas lo son en contraprestación de bienes o prestación de servicios, ya no habrá carácter lucrativo, sino oneroso, y después se tendrá que analizar la operación para ver si hay sujeción a IVA (actividades profesionales o empresariales) o por ITPiAJD (entregas o prestaciones de servicios fuera ámbito empresarial o profesional).

 

Para cualquier consulta, así como profundizar sobre el Crowdfunding, puede ponerse en contacto a info@aemtia.com o en el teléfono 972 29 83 53. Muchas gracias.

Edgar Martín

 



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